Portfolio

🇷🇺 Россия — НДФЛ на криптовалюту (Закон 418-ФЗ от 29.11.2024, вступил в силу 01.01.2025)

С 2025 года действует 5-ступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (применяется к совокупному годовому доходу физлица, включая крипту):

• до 2 400 000 ₽ — 13%
• 2 400 001 – 5 000 000 ₽ — 15%
• 5 000 001 – 20 000 000 ₽ — 18%
• 20 000 001 – 50 000 000 ₽ — 20%
• свыше 50 000 000 ₽ — 22%

Типы операций и их налоговая база:

• Торговля / продажа за фиат — база: цена продажи − документально подтверждённые расходы на покупку
• Обмен крипта-в-крипту — каждый обмен = налоговое событие; база: рыночная стоимость полученного актива − стоимость отданного
• Майнинг — база: рыночная стоимость монет на момент получения (не прибыль); физлица обязаны встать на учёт в реестре ФНС
• Стейкинг / аирдропы — база: рыночная стоимость токенов на момент зачисления, облагается как «иной доход»
• Оплата за товары/услуги криптой — рыночная стоимость на дату получения

⚠️ Перенос убытков по крипто-операциям на будущие налоговые периоды законодательством РФ не предусмотрен. Убытки от крипты не уменьшают налог по другим доходам.

⚠️ Валютная переоценка: все расчёты ведутся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату каждой операции. Курсовая разница может существенно изменить налоговую базу.

Декларация: 3-НДФЛ, подача до 30 апреля, уплата до 15 июля. Источник: ФНС России — НДФЛ

🇪🇺 ЕС — в каждой стране свои правила

Единого налога на крипту в ЕС нет. Ниже — ключевые тонкости по выбранной стране.

🇩🇪 Германия — §23 EStG (прирост капитала от прочих активов)

• Удержание ≥ 365 дней → 0% налога — полное освобождение
• Удержание < 365 дней → налог по ставке подоходного налога: до 45% + Solidaritätszuschlag 5.5% (итого до ~47.5%). Для большинства физлиц эффективная ставка ниже — 26.375% в калькуляторе это упрощение.
• Годовой вычет €1 000 (с 2024, ранее €600) — необлагаемый минимум прироста капитала
• Стейкинг / лендинг: если монеты «работали» — срок удержания для льготы увеличивается до 10 лет (спорно, проверяйте с налоговым советником)
• Майнинг: доход по стоимости монет при получении; при систематической деятельности — как коммерческий доход (до 47.5%)
• Обмен крипта-в-крипту является налоговым событием; FIFO-учёт обязателен
• Убытки от крипты переносятся, но сальдируются только с аналогичными доходами §23 EStG

Источники: BZSt · BMF

🇫🇷 Франция — PFU «Прélèvement Forfaitaire Unique»

• PFU 30% = 12.8% IR + 17.2% prélèvements sociaux — применяется при конвертации крипты в фиат
• Обмен крипта-в-крипту НЕ облагается — только выход в фиатную валюту / товары / услуги
• Годовой вычет < €305: прирост освобождён полностью
• Статус профессионального трейдера (BNC): прогрессивный налог до 45% + социальные взносы ~20%. Критерий — систематичность и объём операций
• NFT и DeFi-доходы (стейкинг, лендинг) могут квалифицироваться как BNC — уточняйте с консультантом
• Убытки внутри года сальдируются с прибылью; перенос на следующий год — только по BNC-режиму

Источник: impots.gouv.fr

🇮🇹 Италия — Legge 207/2024 (бюджет 2025)

• С 01.01.2025: 26% CGT без порога (ранее 0% при прибыли < €2 000 — отменено)
• С 01.01.2026: ставка повышается до 33%
• Substitutiva (переоценка): можно добровольно переоценить крипто-активы по состоянию на 01.01.2025, уплатив 18% от рыночной стоимости — фиксирует базу для будущих расчётов
• Обмен крипта-в-крипту облагается налогом в момент реализации (конвертации в фиат или иной актив)
• Стейкинг / майнинг: облагаются как обычный доход (IRPEF, до 43%)
• Убытки переносятся на 4 следующих года
• Отчётность: Quadro RW (иностранные активы) + Quadro RT (прирост капитала)

Источник: Agenzia delle Entrate

🇪🇸 Испания — IRPF, база сбережений (Ahorro)

• Прогрессивная ставка на прирост капитала (base del ahorro): 19% до €6k · 21% €6k–50k · 23% €50k–200k · 27% €200k–300k · 28% свыше €300k
• Майнинг / стейкинг: облагается как трудовой доход (base general) — прогрессия до 47% + региональные надбавки
• Обмен крипта-в-крипту = налоговое событие; учёт по FIFO
• Убытки можно зачесть против прибыли по базе сбережений; перенос до 4 лет
• Декларация: Modelo 100 (IRPF). Иностранные крипто-кошельки: Modelo 721 (с 2024, при сумме > €50 000)

Источник: AEAT (Agencia Tributaria)

🇵🇱 Польша — PIT-38 (криптовалюты)

• 19% фиксированный на реализованную прибыль от крипто-операций
• Обмен крипта-в-крипту НЕ является налоговым событием — налог возникает только при конвертации в фиат или оплате товаров/услуг
• Убытки переносятся: сальдируются только с будущими крипто-доходами (не с акциями или другими активами)
• Стейкинг, майнинг, аирдропы: облагаются как «иные доходы» (inne przychody) по ставке 12%/32% прогрессивного налога, а не 19% PIT-38
• Декларация: PIT-38, срок — 30 апреля

Источник: podatki.gov.pl

🇳🇱 Нидерланды — Box 3 (Belasting op vermogen)

• Не налог на прирост капитала — это ежегодный налог на состояние
• Формула 2025: 36% × 5.88% условной доходности ≈ ~2.12% от рыночной стоимости портфеля в год
• Необлагаемый минимум: €57 684/чел (€115 368 для пар, 2025)
• Реализованный убыток или прибыль не имеет значения — налог с объёма, а не с дохода
• Дата оценки: 1 января налогового года
• ⚠️ Система Box 3 оспорена в Верховном суде (2021). Налоговая служба работает над реформой — правила могут измениться
• DeFi / стейкинг / майнинг с признаками предпринимательства → Box 1 (до 49.5%)

Источник: Belastingdienst.nl

⚡ Общие факторы, влияющие на налог в любой стране ЕС